감사 주장 및 절차를 통해 감사인은 비즈니스 조직의 내부 통제, 정책 또는 지침 및 재무보고 프로세스에 대한 테스트 활동을 수행 할 수 있습니다. 어설 션은 재무 제표 테스트와 관련이 있으며, 프레젠테이션 및 공개, 존재 또는 발생, 권리 및 의무, 완전성 및 평가 또는 배분을 포함합니다. 감사 절차는 내부 통제 및 재무 계좌 잔액을 테스트하는 단계를 나타냅니다.
발표 및 공개
프레젠테이션은 비즈니스 엔터티의 재무 제표가 일반적으로 인정되는 회계 원칙 및 업계 표준에 따라보고되도록합니다. 정확한 발표는 단기 및 장기와 같이 재무 제표에서 특정 방식으로보고되는 계정을 의미합니다. 공개는 재정 보고서 독자에게 보충 정보를 제공합니다.
존재 또는 발생
존재 테스트는 자산 또는 부채가 물리적으로 검증 될 수 있는지 여부를 점검합니다. 예를 들어 감사자는 창고에 재고 재고가 있는지 확인할 수 있습니다. 발생 테스트는 감사원에게 비즈니스 트랜잭션이 발생한 날짜와 장소를 알릴 수 있습니다.
권리와 의무
감사자는 사업체가 자산에 대한 권리 (소유하고있는 것) 또는 부채에 대한 법적 의무가 있는지 (그것이 빚지고있는 것인지) 여부를 테스트합니다. 예를 들어, 감사인은 회사 ABC의 채무를 확인하기 위해 채권 계약을 확인할 수 있습니다.
완전성
재무보고의 완전성은 비즈니스 엔티티의 재무 제표에 대차 대조표, 손익 계산서, 현금 흐름표 및 주주 자본의 계산서 등 네 가지 보고서가 포함되어 있음을 의미합니다.
평가 또는 할당
평가 테스트는 기업이 자산이나 부채를 적절히 평가하는지 여부를 확인합니다. 예를 들어, 감사인은 회사 XYZ가 부동산 자산을 어떻게 평가하는지 물을 수 있습니다. 할당 기법은 비즈니스 엔티티가 제품, 세그먼트 또는 기간에 비용을 할당하는 방법과 관련 될 수 있습니다.
운영 환경 지식
감사관은 기업 정책과 지침, 부서별 절차 및 세그먼트 수준 표준을 읽음으로써 조직의 운영 환경을 이해합니다. 감사관은 업계 간행물을 읽고 외부 감사인에게 질문하고 이전 년도 보고서를 읽음으로써 그러한 지식을 습득 할 수 있습니다.
지식 제어
회계 감사원은 회계사, 리스크 관리자, 세무 전문가 및 상인과 같은 다양한 전문가와 논의하여 프로세스 또는 검토중인 영역에 존재하는 통제에 대한 지식을 습득합니다. 예를 들어 감사자는 채권 옵션 가격을 계산하는 과정을 위험 관리자에게 설명하도록 요청할 수 있습니다.
제어 테스트
감사 전문가는 일반적으로 인정되는 감사 기준을 적용하여 내부 통제, 프로세스 및 절차가 "적절하고"효과적임을 보장합니다. 적절한 통제는 업무 성과 및 의사 결정 과정에 관련된 세부 단계를 설명합니다. 효과적인 통제는 결함을 적절하게 해결합니다.
계정 잔액 테스트
감사 자 테스트 계정은 비즈니스 엔터티의 제어 환경이 적절하지 않거나 효과적이지 않은 경우에 균형을 유지합니다. 예를 들어 보험 및 회사의 보험료 채권 잔액을 검토하는 감사 전문가가 보험료 금액이 올바르게 계산되는지 여부를 평가할 수 있습니다.
계정 세부 정보 테스트
감사인은 계정 및 계정 그룹에 대한 세부 테스트를 수행하여 개별 계정 잔액이 재무 제표 잔액과 일치하도록합니다. 예를 들어, 감사인은 개인 계좌 소유자의 계좌를 검토하여 이들 계좌의 합계가 보험 회사의 대차 대조표에보고 된 금액과 일치하는지 확인할 수 있습니다.
