모기지 회계 규정은 일반적으로 승인 된 회계 원칙 (GAAP), 업계 관행 및 연방 규정에 따라 대출 기록 및 보고서 대출 활동을 지원합니다. 대출 기관의 모기지 활동은 대차 대조표 (재무 상태 보고서), 손익 계산서, 현금 흐름표 및 이익 잉여금 처분 계산서 (equity statement)와 같은 재무 제표에 영향을 미칩니다.
모기지 가치
미국 GAAP 및 IFRS (International Financial Reporting Standard)는 자산 및 모기지 가치를 공정 가치 또는 현재 가치로 기록하도록 요구합니다. 예를 들어, 투자 은행의 선임 신용 담당자는 10 %의 연간 이자율로 1 백만 달러의 모기지를 승인합니다. 차용인은 모기지 문서에 서명하고 그녀는 30 년 동안 대출금을 상환하는 데 동의합니다. 연간이자 지불액은 $ 100,000이며, 매년 3 월 15 일에 지불해야합니다. 투자 은행의 회계사는 모기지 론 채권 계좌에 100 만 달러를 입금하고 동일한 금액의 현금 계좌를 입금합니다. 다음 해 3 월 16 일, 차용자는 10 만 달러를 지불합니다. 회계사는이자 채권 계좌에 10 만 달러를 입금하고 동일한 금액의 현금 계좌에 입금합니다.
융자 감액
회계 용어에서, 대출 손상은 차용자가 차용을 상환 할 수 없다고 대출 기관이 믿는 것을 의미합니다. 이 시나리오는 차용인이 파산 신청을하거나 중요한 유동성 문제가 발생한 경우 발생할 수 있습니다. 15 개월 후, 투자 은행의 신용 담당자는 차용인이 모기지를 채무 불이행 할 가능성이 있으며, 회복 가능성 비율을 60 %라고 계산합니다. 이것은 회사가 1 백만 달러로 차용자로부터 60 만 달러 만 모을 수 있음을 의미합니다. 회계사는 400,000 달러의 감손 손실을 기록해야합니다. 그는 모기지 손상 계정에 $ 400,000을 차변에 기입하고 의심스러운 항목에 대한 수당이 같은 액수를 차지한다고합니다.
재무 제표
미국 GAAP 및 IFRS에서는 분기말 말에 투자 은행이 모기지 거래를 기업 재무 제표에 기록하도록 요구합니다. 회사의 고위 회계 관리자는 대차 대조표의 장기 자산 범주에서 모기지 론 채권 금액을 나타냅니다. 단기 자산은 기업이 현금으로 전환하거나 1 년 이내에 판매 할 수있는 자원이며 재고 자산과 매출 채권을 포함합니다. 그러면 회계 관리자는 대차 대조표에 대손 충당금을 표시하고 $ 600,000의 신규 대출 금액을 얻기 위해 $ 400,000에서 $ 1 million을 뺍니다. 또한 손상 차손을 손익 계산서에 기록합니다.
