회사의 회계 이익은 타이밍 문제 또는 회계 방법의 차이로 인해 과세 대상 소득과 상당히 다를 수 있습니다. 이연 법인세 자산이나 부채 계정은 총계 장부에서 이러한 차이를 추적하는 데 사용됩니다. 이러한 차이 중 일부는 다음 과세 연도에 취소되어 회사 책과 세금 보고서간에 영구적 인 불일치가 없습니다. 다른 차이점은 영구적이며 해마다 총계 장부에 담겨 야합니다.
타이밍 차이
회사의 세무 회계와 총계정 원장 간의 타이밍 차이는 향후 한 해에 자동으로 해결됩니다. 감가 상각 또는 할부 상환 방법의 차이로 인해 종종 이러한 일시적인 불일치가 발생합니다. 책을 실제로 받기 전에 수입을 인식하면 과세 소득에 일시적 차이가 생깁니다.
영원한 차이
일부 항목은 회계 이익으로 포함되지만 과세되지 않습니다. 타이밍 문제로 인한 일시적인 차이와 달리 이러한 차이는 영구적이며 다음 해 과세 연도에는 해결되지 않습니다. 시립 채권에 대한 생명 보험 수익과 비과세이자는 소득의 영구적 인 차이의 두 가지 예입니다. 이 영구 차이가 발생할 경우 회사는 총계정 원장에 이연 법인세 항목을 기록하지 않습니다.
이연 법인세 계정
회사가 현재 과세 연도에 사용할 수없는 총계정 원장에 세금 공제를 기록하면 이연 법인세 자산이 대차 대조표에 표시됩니다. 업무 일지 항목의 다른 쪽은 소득세 수입에 대한 대변입니다. 당해 연도에 기록되어 미래 연도에 과세되는 소득 항목은 장부에 대한 이연 법인세 부채와 상계 법인세 비용을 창출합니다. 소득세 비용 및 수입 계정은 손익 계산서의 "기타 수입"섹션에 나열되어야합니다.
업무 일지 항목
회계 이익과 과세 소득 간의 시간 차이에 대한 업무 일지 항목을 만들기 전에 실효 세율을 결정해야합니다. 귀사의 소득에 30 %의 세금이 부과되고 다음 연도의 세금 신고 때까지보고되지 않는 현재 연도의 1 만 달러의 공제가있는 경우 소득세 수입 계정에 3,000 달러의 크레딧을 입력하고 이월 된 3,000 달러의 이체를 입력합니다 세금 자산 계정. 1 년 동안 인정 된 소득 중 10 만 달러를 기록하고 다음 연도까지는 과세되지 않는 소득을 기록하려면 소득세 비용 계정에 대한 이체와 이연 법인세 부채 계정에 대한 이체로 3 만 달러를 입력해야합니다.
