전산화 된 회계 시스템에 대한 감사 프로세스에는 5 가지 주요 단계가 포함됩니다. 즉, 초기 검토 수행 (감사 계획). 내부 통제 검토 및 평가; 적합성 테스트 (내부 통제 테스트) 실질적인 테스트 (상세한 데이터 테스트); 보고 (결론 및 결과). 감사인은 감사의 범위와 한계에 관해 고객과의 이해를 초기부터 이해해야합니다. 이를 통해 효율적이고 효율적인 방식으로 감사 목표를 달성 할 수 있습니다.
엔티티에 대한 예비 조사를 수행하십시오. 이는 감사 수행 방법을 계획하기위한 예비 작업입니다. 회계 감사원은 감사 계획과 관련된 전산 회계 시스템에 대한 정보를 수집합니다. 여기에는 전산화 회계 기능이 어떻게 구성되어 있는지에 대한 예비 적 이해, 엔티티가 사용하는 컴퓨터 하드웨어 및 소프트웨어의 식별; 컴퓨터에 의해 처리 된 각 중요한 회계 응용 프로그램의 예비 이해; 새로운 응용 프로그램의 계획된 구현 또는 기존 응용 프로그램 및 적용 가능한 컨트롤에 대한 수정을 식별합니다.
내부 통제에 대한 이해를 얻고 문서화하십시오. 컨트롤에는 일반 및 응용 프로그램의 두 가지 유형이 있습니다. 일반 통제는 컴퓨터 환경 내에서 조직, 관리 및 처리를 다루지 만 특정 응용 프로그램에 묶이지 않은 통제입니다. 그들은 비효율적 인 것으로 밝혀지면 감사원이 응용 프로그램 제어에 의존 할 수 없으므로 응용 프로그램 제어 전에 테스트해야합니다. 일반적인 통제에는 직무, 재난 계획, 파일 백업, 레이블 사용, 액세스 제어, 새 프로그램 및 장비 구입 및 구현 절차 등과 같은 적절한 구분이 포함됩니다. 응용 프로그램 제어는 시스템에서 수행하는 특정 작업과 관련됩니다. 여기에는 입력 제어, 처리 제어 및 출력 제어가 포함되며 데이터의 시작, 기록, 처리 및보고가 올바르게 수행되었는지에 대한 합리적인 확신을 제공해야합니다.
적합성 테스트를 수행하여 컨트롤이 실제로 존재하고 의도 한대로 작동하는지 여부를 결정합니다. 컴플라이언스 테스트에는 세 가지 일반적인 접근 방식이 있습니다. 테스트 데이터 접근 방식: 감사인이 고객의 시스템을 통해 테스트 트랜잭션을 처리 한 다음 결과를 미리 결정된 결과와 비교합니다. 더미 트랜잭션이 실제 트랜잭션과 함께 처리되고 감사 자의 사전 결정된 결과와 비교되는 통합 테스트 기능 접근법; 실제 트랜잭션이 클라이언트의 시스템을 통해 처리되고 동일한 프로그램을 사용하여 감사원이 설정 한 병렬 시스템을 통해 처리되는 결과를 비교하는 병렬 시뮬레이션 접근 방식 등이 있습니다. 이러한 시험 접근법 중 어느 것이 사용되었는지 결과는 감사원에게 통제가 존재하고 적절하게 기능 하는지를 알려 주어야한다.
실질적인 테스트를 수행하여 데이터가 실제 데이터인지 확인하십시오. 감사인은 재무 제표에 대한 경영진의 주장에 관한 증거를 입수하고 평가해야합니다. 5 가지 주장이있다: 완전성; 권리와 의무; 평가 또는 배분; 존재 또는 발생; 진술 발표 및 공개. 감사자는 감사 목표를 개발하고 실질적인 테스트를 설계하기 위해이 주장을 사용합니다. 실재 테스트는 트랜잭션 및 잔액 테스트 및 어설 션을 구체화하기위한 분석 절차입니다. 감사인은 감사를받는 재무 제표에 관한 의견의 근거를 제공하기 위해 충분한 유능한 증거 자료를 확보해야합니다. 충분한 유능한 증거를 얻을 수없는 경우 의견을 낼 수 없습니다.
감사 보고서를 작성하여 감사를 완료하십시오. 감사 보고서에는 적격하지 않은 의견, 자격있는 의견 또는 의견의 면책 조항이 포함됩니다. 적격하지 않은 의견은 재무 제표가 일반적으로 인정 된 재무 제표 (GAAP)에 따라 공정하게 표시되었음을 의미합니다. 적격 의견은 재무 제표가 일부 적격 이슈를 제외하고는 GAAP에 따라 공정하게 표시되었음을 의미한다. 의견 면책 조항은 감사인이 의견을 제시 할 충분한 유능한 증거를 얻을 수 없다는 것을 의미합니다. 감사 보고서가 발행되면 감사가 완료됩니다.
