회계에서 최상위 업무 일지 항목은 모회사 및 자회사에 대한 연결 재무 제표를 준비 할 때 회사 수준에서 기록되는 수동 조정입니다. 이러한 항목이 유효 할지라도 실제 운영 결과와 투자자에게보고 된 결과 사이의 갭을 좁혀 사기를 영속시키는 데 종종 사용됩니다.
합법적이고 불법적 인 용도
최상위 업무 일지 항목의 올바른 사용은 비즈니스 활동을 정확하게 반영하기 위해 모회사의 수입 또는 지출 중 일부를 자회사에 할당하는 것일 수 있습니다. 그러나 부채 조정을 부적절하게 줄이거 나 매출을 늘리거나 비용을 줄이려면 상단 조정을 사용할 수도 있습니다. 합병, 인수 또는 구조 조정을 겪고있는 회사는 특히 상위 일기 항목의 부정 사용에 특히 취약합니다.
변경 사항이 통과하지 않음
Top-side 항목은 일반적으로 일반 회계 원장의 항목으로 나타나지 않으므로 표준 금융 시스템 통제 대상이 아닙니다. 항목이 보조 원장으로 이동하지 않으므로 자회사의 경영진은 이러한 거래를 알지 못하고 종종 확인할 수 없습니다.
감사 자문
감사 품질 센터 (Center for Audit Quality)는 회계 감사원이 재무보고 기간이 끝난 후 수동으로 조정하는 항목 (상단 일지 항목 포함)을 찾도록 조언합니다. 그런 다음 감사원은 출품작이 된 이유, 출품자가 출품작을 기록 할 권한이 있는지 여부, 출품작이 기록 된 시점 및 출품작을 뒷받침하는 근거 자료를 고려해야합니다.
내부 통제 설정
회계 시스템을 책임지고있는 회계사는 상단 입력이 적절하게 사용되도록 컨트롤을 배치 할 수 있습니다. 이러한 통제에는 최종 재무 제표를 작성하기 전에 회계 시스템에서 기록 된 윗면 항목의 목록을 직접 생성하는 것이 포함될 수 있습니다. 윗면 항목이 일시적으로 의도 된 경우 시스템을 자동 반전하도록 설정하는 것이 좋습니다. 다른 통제에는 이러한 유형의 항목을 기록하고 게시물을 게시하기 전에 고위 경영진이 이러한 모든 항목을 승인하는지 확인하는 데 한 두 사람에게만 시스템 권한을 부여하는 것이 포함됩니다.
