금리 스왑을 적절히 고려하기 위해서는 회계 목적 상 파생 상품으로 간주된다는 점을 이해하는 것이 중요합니다. 파생 상품으로서, 다른 자산이나 부채의 가치가 위아래로 움직일 때 그 가치가 상하로 움직입니다. 이자율 스왑에 대한 회계 처리는 미국의 재무 회계 기준위원회 (Financial Accounting Standards Board)가 작성한 ASC 815의 적용을받습니다. 이 기준서는 SFAS 133이었습니다. 이자율 스왑의 회계 처리는 위험 회피 수단으로 분류되는지 여부에 달려 있습니다.
스왑 계정
금리 스왑이 위험 회피로 적합한 지 판단하십시오. 스왑이 이자율 변동에 대한 추측을 위해 실행되었고 회사의 다른 자산이나 책임의 특정 위험을 헤지하기 위해 구조화되지 않은 경우 자격이 없습니다.
현재 시장 데이터 및 가격 책정을 사용하여 각 회계 기간을 교환하고 회사 재무 제표의 가치 변동을 반영하십시오.
스왑이 헤지하기 위해 실행 된 자산 또는 부채의 가치 변동과 비교하여 스왑 가치의 변동을 테스트합니다. 상관 관계가 0.75 이상과 같이 매우 높으면 스왑은 현금 흐름 위험 회피로 적합해야합니다. 예를 들어, 스왑은 회사에 현금 흐름을 제공하여 금리가 인상되는 경우 증가시킬 수 있습니다. 이는 회사가 변동 이자율로 조정할 수있는 부채에 대한 이자율 상승 위험을 회피하기 위해 사용될 수 있습니다.
회사의 대차 대조표에있는 "기타 포괄 손익"섹션에서 매 회계 연도마다의 스왑 가치 변동을 파악합니다.
헷지 된 채무 상품에 대한이자 지급이 이루어질 때 스왑으로부터 현금 흐름을 인식합니다.
성숙 단계에 가까워 질 때마다 회사의 대차 대조표에서 스왑의 가치를 줄입니다. 성숙하면 그 값은 0이됩니다.
