보험 업계의 한 가지 특이한 측면은 수익과 보상 비용 사이의 시간의 큰 차이, 즉 보험 계약자로부터의 보험료 수령과 보험금 지불 간의 시간 차이입니다. 이러한 격차로 보험 수리적 손실 (예: 생명 보험의 경우 피보험자의 예상 수명)이 기업의 수익성, 즉 지급 능력을 결정하는 중요한 요인이됩니다.
손실 및 손실 조정
보험 업계의 핵심에는 해당 시장에 고유 한 두 가지 회계 거래가 있습니다. 한 손으로 청구서를 지불하고 다른 손에 청구 준비금을 늘리거나 줄이는 것입니다. 두 거래가 모두 결합되어 "발생 손실"을 보상합니다. 회계 기간 동안의 준비금의 순 전환액과 지급 청구액은 발생 손실과 동일합니다.
회수액 또는 회수액 및 대위 변제와 같은 현금 상쇄액이 있으며, 이는 마이너스 지불 손실로 기록됩니다.
예를 들어 보험 회사는 손실 후 "대위 변제 권"을 보유 할 수 있습니다. 회사는 피보험자의 청구 금액을 지불 한 다음 피보험자의 지위에 들어갔을 가능성이있는 제 3 자에 대한 원고의 손해를 입히게됩니다.
재보험
보험 회사는 종종 재보험 회사와 자체 계약을 체결함으로써 위험의 일부를 계약합니다. 재보험을위한 회계 절차는 런던 스쿨 오브 이코노믹 스 (London School of Economics)가 1996 년에 발표 한 보고서에서 "직접 보험 회계의 거울상"입니다.
표준 세터
런던의 국제 회계 기준위원회 (IASB)는 미국 이외의 대부분의 재무 회계 세계에서 인정하는 국제 회계 기준 (IFRS)을 제정합니다. 미국 코네티컷 주 노 워크 (Norwalk)에있는 FASB (Financial Accounting Standards Board)는 미국 내 회계사와 상응합니다.
두 기관은 공동 프로젝트에 참여하여 보험에 대한 "측정 방식"을 개발합니다. 이는 계약의 현재 가치 평가를 요구함으로써 3 가지 요소로 수익과 비용 간의 시간차를 해결합니다: 보험자가 계약 이행을 할 때 발생할 것으로 예상되는 미래 현금 흐름의 확률 가중 평균; 돈의 시간 가치의 효과; 계약의 단순한 시작에서 이익의 제거.
할인율
신흥 표준에서 허용 될 시간 가치 효과에 대한 규정은 할인율이라고도합니다.
이 비율은 계약이 그러한 특성을 공유하지 않는다면 계약을 뒷받침하기 위해 실제로 보유한 자산의 특성보다는 계약의 특성을 반영해야한다고 두 이사회는 동의했다.
특히 보험 계약 관련 현금 흐름 자체가 특정 자산의 생산성을 반영하지 않는 경우 할인율은 단순하게 비유 동성 조정을 통해 무위험 이자율이됩니다. 반면, 특정 계약 후원 자산의 생산성이 현금 흐름을 결정하는 데 영향을 준다면, 할인율은 그만큼 반영되도록 조정될 것이며,
