미국 기반의 재무 회계 기준위원회 (FASB)와 국제 회계 기준위원회 (International Accounting Standards Board) 간의 합의는 수익 인식을위한 새로운 일반적으로 인정 된 회계 원칙, 즉 GAAP을 창출합니다. 이 규칙이 2017 년까지 시행되지는 않지만 회계 법인 인 PWC에 따르면 많은 기업들이 이미 이러한 변경을 계획하고 있습니다. 새로운 표준은 비즈니스가 계약을 식별하고, 성과 의무를 분리하고, 거래 가격을 결정하고, 거래 가격을 할당하고 수익을 인식하는 5 가지 모델로 구성됩니다. 다른 규칙은 보험 및리스 계약과 같은 특정 유형의 계약과 관련됩니다.
계약서 식별
FASB는 계약을 둘 이상의 당사자 간의 강제적 권리 및 의무와의 계약으로 정의합니다. 규칙은 서면 및 구두 계약뿐만 아니라 정상적인 비즈니스 관행에 의해 암시 된 계약 약정에도 적용됩니다. 각 당사자는 특정 기준을 충족하는 특정 계약을 결합 할 수는 있지만 새로운 GAAP 규칙을 각 계약에 별도로 적용해야합니다.
성과 의무 식별
계약에는 상품이나 서비스를 고객에게 이전하기위한 이행 의무 (performance obligations)로 알려진 약속이 포함될 수 있습니다. 새로운 GAAP 규정은 둘 이상의 의무가 구별되거나 결합되었는지를 결정하는 방법을 설명합니다. 회사는 결합 된 채무를 단일 단위로 회계 처리합니다. 이 규칙은 또한 회사가 제 3 자에게 부과되는 이행 의무를 처리하는 방법을 안내합니다.
거래 가격 결정
판매자는 상품이나 서비스를 고객에게 이전 할 때 현금이나 기타 배려를 기대합니다. FASB는 거래 가격 결정을위한 네 가지 고려 사항을 나열합니다. (1) 계약서가 하나 이상의 변수를 기반으로 지불을 요구할 때 가장 가능성있는 가치를 예측합니다. (2) 시간 가치에 대한 조정; (3) 비 현금 대가의 측정; (4) 판매자가 특별 구매 크레딧을 통해 고객에게 배려를 지불하는 경우 거래 가격을 낮추십시오. 거래 가격을 결정할 때 기업은 고객 신용 위험을 포함해서는 안됩니다.
거래 가격 할당
계약에 여러 이행 의무가있는 경우, 매도인은 제공된 채무를 적절히 배분해야합니다. 판매자는 각 의무의 실제 또는 추정 독립 가격을 사용하여 수익을 할당합니다. GAAP 규정은 계약서에서 약속 된 특정 상품 및 서비스에 할인을 할당 할시기를 논의합니다. 계약 기간 중 거래 가격이 변경되면 판매자는 가격 변경 기간에 수익을 업데이트합니다.
수익 인식
모델의 마지막 단계에서는 판매자가 상품 또는 서비스의 통제권을 고객에게 이전하여 이행 의무를 이행하는시기를 결정하는 방법에 대해 설명합니다. GAAP은 시간 경과에 따라 발생하는 이전과 특정 시점에 발생하는 이전을 구분하고 판매자가 시간 경과에 따라 얻은 수익을 인식해야하는 시점에 대한 기준을 제공합니다. 또한 판매자가 특정 시점에 상품이나 서비스를 이전했음을 나타내는 다섯 가지 이벤트를 나열합니다. 이러한 이벤트에는 판매자가 지불을받을 권리, 고객이 상품에 법적 권리를 행사할 권리 및 물품의 물리적 이전 등이 포함됩니다. GAAP 규정은 위탁 계약 및 환매 계약을 포함한 특별 주제에 대해서도 논의합니다.
