감사는 다양한 형태를 취할 수 있지만, 일반적으로 오랜 검증 된 회계 관행을 따릅니다. 회계 감사원은 기업의 재무 제표에 대한 중요한 왜곡 표시가있는 문제가있는 영역을 파악하기 위해 회사의 기록을 검토합니다. 감사인은 여러 가지 감사 절차를 사용하여 경영진의 주장을 테스트합니다.
팁
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감사 절차에는 보증, 추적, 관찰, 유형 자산 검사, 확인, 재 계산 및 분석 절차 사용이 포함됩니다.
감사의 목적은 무엇입니까?
감사의 목적은 회사의 재무 제표, 프로세스 및 절차의 정확성과 공정성에 대한 독립적 인 의견을 제공하는 것입니다. 재무 제표는 일반적으로 인정 된 회계 원칙과 같은 적절한 회계 처리 절차에 따라 기록을 작성하고 예외 사항을보고합니다.
재무 제표의 객관적인 분석을 통해 경영진, 투자자, 채권자 및 대출 기관은 회사 보고서의 진실성과 신뢰성에 대해 더 많은 확신을 가질 수 있습니다.
최종 결과는 회사의 재무 제표의 타당성에 대한 편견없는 의견을 제공하고 재무 제표에 중대한 오류 표시가 포함되어 있지 않다는 합리적인 확신을 제공하는 것입니다.
감사 목표는 무엇입니까?
감사의 주요 목적은 다음과 같습니다.
- 내부 통제의 정확성을 조사하십시오.
- 계정 및 잔액의 수학적 정확성을 검증하십시오.
- 거래의 진위 여부 확인
- 자본 및 수익의 적절한 분류를 보장합니다.
- 자산과 부채의 존재와 평가를 점검하십시오.
- 회사가 모든 규칙 및 규정을 준수하는지 확인하십시오.
감사의 부차적 인 목적은 다음과 같습니다.
- 오류를 방지하기 위해 시스템을 검사하고 작성하십시오. 여기에는 누락 오류, 의도적 인 오류 및 회계 원칙의 적용 오류가 포함됩니다.
- 사기를 탐지하고 방지하는 방법에 집중하십시오. 현금이나 물품의 도난 및 계좌의 위조를 방지하기위한 시스템을 구축하십시오.
- 주식의 초과 또는 과소 평가 결정.
- 세무 당국에 정확한 정보를 제공하십시오.
감사 유형은 무엇입니까?
감사 유형은 다음과 같습니다.
응낙: 컴플라이언스는 회사가 관련 정부 규제 및 회사 정책을 준수하는지 확인합니다 (예: 회사가 채권의 채권 조건을 준수하는지 확인하고 로열티 계약에 대한 계산 및 지불이 올 바르며 시간 내에 충족되는지 확인).. 기타 우려 사항은 다음과 같습니다. 근로자 산재 보상금이 적절하게 기록 되는가? 적절한 폐기물 처리를 위해 비즈니스 회의 EPA 규정이 필요합니까?
구성: 건설은 프로젝트의 측면을 검토하여 계약 조건을 준수하는지 확인합니다. 건설 비용은 나선형으로 제어 할 수없는 경향이 있습니다. 감사는 비용을 감시하고 통제를 시행하고 프로젝트 관리자가 제대로 업무를 수행하는지 확인합니다. 시간대와 완료 날짜가 충족되고 직원을위한 안전 절차를 검토합니다.
재정: 재무는 재무 거래의 회계 및보고에 초점을 맞추고 자금의 수령 및 지출을 검사합니다. 적절한 회계 원칙에 따라 정보가 정확하고 입력 되었습니까? 현금 계정 및 기타 유동 자산에 대한 적절한 통제가 있습니까?
정보: 정보는 회사의 컴퓨터 시스템, 네트워크 및 데이터베이스를 분석하고 잠재적 내부 및 외부 보안 위협을 찾습니다. 회사의 백업 시스템과 컴퓨터 바이러스, 정전 및 자연 재해로부터 복구 할 수있는 기능도 검사됩니다.
조사: 수사관은 사기, 돈세탁, 뇌물 수수 또는 자산의 오용과 같은 범죄 행위의 증거와 민사 소송 또는 형사 소송으로 이어질 수있는 사항을 확인합니다. 감사원은 가끔 의심스러운 표적으로부터 조사를 숨기기 위해 비밀 작전을 수행합니다.
운영: 운영 감사는 회사의 계획 프로세스, 운영 절차 및 목표를 분석합니다. 목표는 회사의 운영이 목표에 부합하는지 그리고 목표를 달성하는지 여부를 결정하는 것입니다. 결과에는 개선을위한 권장 사항이있을 수 있습니다.
세: 세금 환급 분석은 정보가 정확하고 지불 된 세금이 공정하다는 것을 확인합니다. 세금 감사는 일반적으로 세금 환급이 비정상적으로 낮은 세금 납부를 표시 할 때 발생합니다.
감사 과정이란 무엇입니까?
어설 션은 경영진이 비즈니스의 다양한 측면에 대해 제기 한 클레임입니다. 거래, 계좌 잔고 및 프리젠 테이션 및 공개의 세 가지 영역으로 분류됩니다. 감사인은 일련의 감사 절차를 수행함으로써 이러한 주장의 정확성을 검증합니다.
발생: 어커런스는 회사에서 실제로 발생했다고 주장하는 모든 트랜잭션이 발생했음을 확인합니다. 예를 들어, 회사가 판매를 주장하는 경우, 감사인은 고객이 실제로 상품을 주문했으며 선적이 이루어진 것으로 보이는 지원 문서를 찾습니다.
존재: 자산이 존재합니까? 감사원은 물리적으로 자산을 찾아 그 존재를 확인하거나 인벤토리가 있는지 확인하기 위해 재고 조사를하는 직원을 감시합니다.
정확성: 거래가 오류없이 완전하고 정확한 금액으로 기록되고 있습니까?
평가: 자산과 부채가 적절한 평가액에 기록되어 있습니까? Valuation은 유가 증권의 예를 고려하여 현재 시장 가격을 확인하고 회사 장부에 기록 된 값과 비교합니다.
완전성: 완전성은 모든 거래가 기록되고 공급 업체에 대한 지불이 기록되지 않았는지 확인하기 위해 은행 계좌 명세서를 살펴 보는 등의 누락 된 사항이 없는지 확인합니다. 고객의 모든 현금 영수증이 기록 되었습니까? 또한 관리자 및 제 3 자와 인터뷰를 통해 회사가 기록되지 않은 계약 및 부채에 대한 추가 약속을했는지 확인할 수 있습니다.
끊다: 컷오프는 모든 거래가 정확한보고 기간에 기록되었는지 확인합니다. 예를 들어, 선적 전표를 검토하여 해당 월의 마지막 날에 이루어진 발송물이 올바른 기간에 기록되었는지 확인합니다. 또 다른 예는 회계 연도 말 이전에 판매로 인도 된 재화와 자재로, 판매 된 제품 원가에 비용으로 인식되고 재고로 남아 있지 않아야합니다. 한 기간에 판매를 기록하지만 다음 기간에 관련 비용을보고하면 소득이 과장됩니다.
권리와 의무: 회사는 합법적으로 자산을 소유하고 있습니까? 예를 들어, 회사가 재고를 소유하고 있거나 위탁 중이며 제 3자가 소유하고 있습니까?
분류: 분류는 거래가 정확하게 분류되는지 여부를 결정합니다. 예를 들어 고정 자산에 대한 구매 기록을 검토하여 해당 고정 자산 계정에 기록되었는지 확인합니다. 또한 매출은 이연 판매가 아닌 당기 순이익으로 인식됩니까?
발표 및 공개: 재무 제표의 모든 구성 요소를 적절하게 설명하고 분류하며 공개해야합니다. 예를 들어, 재고 평가 방법 인 LIFO 또는 FIFO를 주석에 공개해야합니다. 직원과 같은 특수 관계자에 대한 대출은 별도로 명시해야하며 미수금에 담겨서는 안됩니다. 우발 부채는 부채에 포함되지 않은 채무이기 때문에 설명해야합니다.
감사 절차 란 무엇입니까?
감사원은 고객이 작성한 재무보고 및 주장의 무결성을 결정하기 위해 사용하는 절차를 가지고 있습니다. 사용되는 특정 절차는 각 클라이언트마다 다릅니다. 절차의 선택은 비즈니스의 성격과 감사인이 확인해야하는 주장에 따라 달라집니다. 감사 절차는 다음과 같습니다.
도색: Vouching은 고객에게 송장 사본, 선적 서류, 은행 명세서, 구매 주문서, 공급 업체 청구서 및 보고서 수신과 같은 지원 문서를 검사하는 것입니다. 감사원의 우려는 자산의 과장 또는 매출액의 과장입니다. 존재를 확인하기 위해 재무 제표를 작성하십시오.
트레이싱: 추적은 보증과 다릅니다. 이 절차는 일부 부채가 축소되거나 특정 비용이 손익 계산서에 기록되어 있지 않다는 회계 감사원의 우려로 인해 발생합니다. 재무 제표의 완전성을 확인하기 위해 원본 문서에서 위로 추적하십시오. 감사원은 원본 문서를 가져 와서 항목이 재무 제표에 기록되도록 추적합니다.
유형 자산 검사: 유형 자산에 대한 신체 검사가 그들의 존재를 확인하기 위해 취해진 다.
관측: 감사원은 직원이 인벤토리를 수집하는 것을 관찰하고 직원이 카운트를 정확하게 수행하는지 파악합니다.
인사 문의: 모든 조사가 서류를 포함하는 것은 아닙니다. 예를 들어 미수금 모음을 가져 가십시오. 감사관은 신용 관리자와 채권 회수 가능성을 논의합니다. 이 확률을 기록 할 문서는 없습니다. 회수 가능성에 대한 견해는 그러한 토론 결과에 근거합니다.
확인: 감사인은 채권 및 현금과 같은 계좌 잔고를 확인하여 문서를 조사하고 고객과 연락하여 채무에 대한 인정을받습니다. 그들은 또한 제 3 자 대출 기관과의 채무액과 상환 조건을 확인합니다.
재 계산: 감사인은 고객의 업무와 감사의 결과간에 차이가 있는지 확인하기 위해 특정 거래를 다시 계산합니다. 예를 들어 감가 상각 비용을 다시 계산하는 것이 있습니다. 또 다른 예는 직원의 월급을 다시 계산하고 각 사람에게 지불 된 순 금액이 올바른지 확인하는 것입니다.
성능: 예를 들어 판매 기록, 판매 및 매출 채권에 대한 송장 게시 또는 판매 된 제품 원가를 설명하기 위해 재고에서 자재 제거 등의 내부 통제를 테스트합니다. 감사원은 자신의 업무를 직원이 사용하는 프로세스와 비교하고 불일치를 찾습니다.
분석 절차: 감사자는 한 기간을 다른 기간과 비교하여 변경 사항을 찾습니다. 위험 분석을위한 영역을 확인하기 위해 분석 단계가 계획 단계에서 사용됩니다. 계획 단계에서, 감사인은 허위 진술의 가능성이있는 분야를 찾고 있습니다. 예를 들어, 감사인이 매출이 감소했지만 판매 채권이 올라 갔다는 사실을 알게되면 이는 정상적인 관계가 아닙니다. 이 이상을 조사해야합니다. 회사는 채권에 대한 회수 가능성 문제가있을 수 있습니다.
감사 절차 예
다음 예제와 같이 감사 절차를 통해 관리 어설 션을 테스트하고 유효성을 검사합니다.
존재: 감사원은 독립적 인 물리적 인 계산을 통해 재고의 존재를 확인하거나 재고를 보유한 회사 직원을 관찰 할 수 있습니다. vouching은 재고를 구매 문서로 맞추는 데 사용할 수 있습니다. 재고 회전율을 판매 된 제품 원가와 비교하고 그 비율이 의미가 있는지 확인하기 위해 분석적 계산을 수행 할 수 있습니다.
평가: 물리적 인 검사를 수행하여 폐기해야하는 오래되고 쓸모없는 재고를 찾을 수 있습니다. 재 계산을 통해 제품 원가 계산 방법의 정확성을 확인할 수 있습니다. 회사는 액티비티 기반 원가 계산 또는 전체 원가 계산의 공장 전체 할당을 사용합니까? 직원들은 평가에 도달하기 위해 제품 원가 계산 방법을 묻습니다. 재고 회전율을 계산하여 느리게 이동하는 재고를 식별하는 데 분석 절차를 사용할 수 있습니다.
완전성: 창고의 모든 재고 목록이 재무 제표에 기록되어 있습니까? 가장 일반적인 방법은 손질하는 것입니다. 완전성 주장을 위해 분석 절차가 사용되며 재고가 얼마나 있어야하는지와 실제로 재고가 얼마인지를 비교합니다. 재고 품목은 재고 레코드로 추적됩니다.
권리와 의무: 회사에서 실제로 인벤토리를 소유하고 있습니까? 원자재를 확인합니다. 누가 원료를 소유하고 있습니까? 구매 관리자와 생산에 종사하는 직원들에게 이야기하고 공급자에게 우편으로 긍정적 인 확인을 보냅니다. 회사는 상품을 언제 소유합니까: 선적시 또는 지불 후? 감사는 물품이 회사에 배달 된시기를 보여주는 문서에 재고 품목을 보증하고 구매자가 언제 물품의 소유권을 가져야하는지 결정하기 위해 공급자 계약을 조사 할 수 있습니다.
배당: 배분은 현재 자산과 비유동 자산을 검사하여 모든 것이 재고 자산의 현재 자산이며 오래되고 쓸모없는 것이 아닌지 확인합니다. 추적 또는 vouching 프로 시저를 사용하여 할당 할 자산을 분류 할 수 있습니다.
발표 및 공개: 공개는 회계 기준에 따라 이루어져야합니다. 재무 제표 공시를 검토하고 담당자에게 정책 선택 방 법을 묻습니다. 이 공시는 일반적인 회계 절차에서 요구되는 재무 표준과 비교됩니다.
모든 주장을 시험 할 필요는 없지만, 감사는 모든 관련 주장을 포괄 할 수있는 적절한 증거가 있어야합니다.
