일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)은 대차 대조표가 자산에 대해 원래 지불 한 원가로 항목을 표시하도록 요구합니다. GAAP는 비용이 검증 가능하고 신뢰할 수 있기 때문에 역사적 원가보고가 필요합니다. 자산의 가치는 가치 상승을 반영하기 위해 결코 재 작성 될 수 없습니다. 그러나 영구적 인 손상으로 인해 자산을 재구성하는 것은 특정 상황에서 가능합니다.
토지 가치 하락이 GAAP에 따른 손상 여부를 결정합니다. 손상 차손은 대차 대조표에 실린 역사적 원가를 회수 할 수없고 자산의 공정 가치를 초과하는 경우에만 인식 할 수 있습니다. 토지의 경우, 이것은 판매중인 토지의 최종 시장 가격이 역사적 비용보다 낮을 것으로 예상된다는 것을 의미합니다.
토지로 판매 의도를 결정하십시오. 내년에 토지를 판매하려는 경우 시장 가격이 역사적 비용보다 낮을 것이라는 정확한 견적을 제시 할 수 있습니다. 그러나 토지를 무기한 보유하고있는 경우 장래에 토지의 시장 가격을 정확하게 예측할 수 없으므로 실제 손상이 있는지를 판단하기가 어려울 수 있습니다.
실제 손상이 있음을 확인한 경우, 총계정 원장에 손상 차손을 기록하십시오. 해당 금액에 대한 토지 자산 계정의 손실 및 금액에 대한 손상 차손 비용 계정을 인출합니다.
팁
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"Journal of Accountancy"에는 손상 차손이 언제 발생할 수 있는지를 결정하기위한 6 가지 기준이 요약되어 있습니다. 자산의 시장 가격이 크게 하락했습니다. 회사가 자산이나 신체 상태를 사용하는 방식에 대한 중요한 변화; 환경 보호청 (Environmental Protection Agency)이 토지가 오염되었다고 판결하는 것과 같은 법적 요인의 중요한 변화; 예상보다 훨씬 큰 자산을 취득하기위한 비용 누적; 또는 자산에 대한 지속적인 손실을 나타내는 예측.
경고
기록 된 손상 차손은 자산이 매각 될 때까지 대차 대조표 상 회수 될 수 없습니다.
개발중인 국제 재무보고 표준은 대차 대조표 항목의 공정 가치보고를 허용합니다. 이는 현재 미국 GAAP 요건과 대조됩니다.
