재무 제표에 공제 불가능한 비용을 표시하는 것은 재무 제표의 감사 여부와 관계없이 재무 제표가 작성되는 회계 기준에 따라 달라집니다. 재무 제표 표시는 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP) 또는 회계의 다른 포괄적 인 기반 중 하나, 즉 OCBOA를 기반으로 할 수 있습니다. 감사 재무 제표는 GAAP 기준 또는 OCBOA 일 수 있습니다.
비 공제 비용
사업에서 공제 불가능한 비용은 회계 목적을위한 합법적 인 비용이지만 비즈니스 세금 환급시 총소득에서 공제가 허용되지 않습니다. 예를 들어 국세청이나 주 정부의 처벌 및이자 비용, 임원의 생명 보험, 정치 기부금, 특정 벌금, 면세 수입 관련 비용 또는 연방 소득세 비용과 같은 지출은 사업 순이익을 감소 시키지만 과세 소득을 줄이지 않아야한다.
GAAP 프리젠 테이션
GAAP 준비 재무 제표에서 공제 할 수없는 비용은 소득 및 지출 계산서상의 다른 사업 경비와 분리되지 않습니다. 그러나 이러한 비 공제 비용은 과세 대상 소득에 대한 법인세 비용을 계산할 때 당기 순이익에 다시 추가해야합니다. 누적 된 비 공제 비용을 포함하여 미수이자 미수금 - 미지급 비용 - 미지급금 - 미지급금 -이 제시됩니다. 미지급금 자산과 부채는 대차 대조표 상에 존재하고 이연 법인세 자산이나 부채의 충당 부채는 또한 공제 할 수없는 비용을 고려해야합니다. 감사는 법인세 비용 충당 부채를 공정하게 표시할지 여부를 결정하기 위해 감사 절차의 일부로 이러한 소득세 계산을 테스트 할 수 있습니다.
현금 기준 및 수정 된 현금 기준 프레젠테이션
현금 기준 및 수정 된 현금 기준 재무 제표 표시는 OCBOA 재무 제표의 세 가지 가장 일반적인 형태 중 두 가지입니다. 현금 기준 재무 제표는 해당 기간 동안 현금이 입금되고 현금 만 출금됩니다. 비 공제 비용에 대한 현금 지불은 다른 모든 현금 지출에 포함되며 별도가 아닙니다. 수정 된 현금 기준 재무 제표에는 장기적인 자산과 부채가 발생합니다. 당기의 단기 자산과 부채는 제시하지 않았습니다. 공제 불가능한 미지급 부채는 단기이므로 손익 계산서 또는 대차 대조표에 있지 않습니다. 공제 불가 비용은 왜 회사의 회계 기록이 OCBOA 재무 제표와 다른지를 설명하기 위해이 재무 제표의 주석에 공시됩니다.
세금 기준 프리젠 테이션
세무 기준 재무 제표는 사업 소득세 신고서에 나타나는 소득, 비용, 자산 및 부채만을 나타냅니다. 따라서 공제 불가능한 비용은 제시되지 않습니다. 재무 제표에 대한 주석과 함께 회사 재무 제표와 세무 기준 재무 제표의 차이점을 설명하기 위해 세금보고에 포함되지 않은 모든 대차 대조표 발생과 함께 공시됩니다. 세금 신고서 작성자는 회사 세금 계산서와 회사의 회계 기록을 조화시키기 위해 사업 세금 신고서와 함께 Form M-1을 제출할 수 있습니다. 감사 재무 제표에서 감사인은 OCBOA 재무 제표가 공정하게이 정보를 제공하는지 확인하기 위해 Form M-1 및 공시 사항을 검토 할 수 있습니다.
