비영리 단체는이 부문의 회계 원칙을 공포하는 재무 회계 기준위원회의 규칙을 따릅니다. "순자산 잔액"이라고도하는 펀드 잔액의 개념은 FAS 117 - 비영리 조직 재무 제표 및 FAS 116 - 수령 한 기부금 및 기고서 작성에 대해 논의됩니다. 펀드 잔고는 일반적으로 기초 잔액에 증가분을 더한 금액을 더한 금액으로 구성됩니다.
제한되지 않음
무제한 순자산 잔액이라고도하는 제한되지 않은 펀드 잔액은 일반 운영에 사용할 수있는 금액을 반영합니다. 예를 들어,이 펀드에 10 만 달러의 잔액이 표시되면 조직에서 제한없이이 금액을 어떤 목적으로도 사용할 수 있음을 의미합니다. 대부분의 경비는이 기금에서 처리되고보고되며, 종종 재무 제표에서 별도의 기둥으로 표시됩니다. 이 자금 잔액은 일반적으로 제한되지 않은 수입으로 증가하며 제한에서 해제됩니다. 그것은 비용과 함께 감소합니다.
일시적으로 제한됨
일시적으로 제한된 기금 또는 순자산 잔액은 미래에 또는 특정 프로그램에 사용될 기부금 및 보조금을 보유합니다. 기부자가 다음 회계 연도에 사용할 선물을 주면 일기 항목은 수익이 일시적으로 제한된 계좌와 차변 현금을 신용하고, 종종 별도의 은행 계좌에 보관됩니다. 대부분의 정부 보조금은 종종 특정 목적을 위해 있기 때문에이 기금으로 예약됩니다. 이 기금 잔액은 전통적으로 일시적으로 제한된 수익으로 인해 증가하고 규제가 해제됨에 따라 감소합니다. 일반적으로이 기금에는 비용이 인정되지 않습니다.
영구적으로 제한됨
기부는 영구적으로 제한된 기금 잔액을 포함한 전형적인 거래입니다. 이 기금에서 인정되는 기부금은 영원히 또는 아주 오랫동안 보관되어야합니다. 엔 다우먼트의 조건에 따라 영구적으로 제한된 기금에 의해 생성 된이자 및 소득은 제한되지 않거나 일시적으로 제한된 기금에서 인정 될 수 있습니다. 2008 년 FAS 직원 위치 117-1 비영리 조직의 기부 정책은 최신 경기 침체 기간에 가치를 상실한 영구적으로 제한된 기금을 처리하는 방법을 명확히하기 위해 발표되었습니다. 일반적으로이 기금의 잔액은 수년에 걸쳐 동일하게 유지되지만 항상 그런 것은 아닙니다.
폐쇄
비영리 단체가 회계 장부를 닫으면 개인 자금을 자체 자금으로 폐쇄합니다. 하나의 펀드에 모든 계좌가 가깝지는 않습니다. 일부 계정은 일시적으로 제한된 기금에서 폐쇄 될 수 있으며 다른 일부 계정은 다른 기금에서 폐쇄 될 수 있습니다. 일반적으로 회계 시스템은 모든 계정을 하나의 계정과 하나의 기금으로 폐쇄하기 때문에 많은 비영리 단체에 도전 할 수 있습니다. 회계사는 일반적으로 적절한 기금에 대한 마감을 수동으로 수정해야합니다. 이는 매우 상세한 절차입니다. 무제한 순 자산의 잔액이 400 달러로 표시되면 모든 제한되지 않은 계정이 해당 펀드에 폐쇄되고 시작 잔액을 포함한 순 수익이 400 달러라는 의미입니다.
