주택 위기로 유명해진 공정 가치 측정은 미국을 경제적 혼란에 빠뜨렸다는 혐의로 유명세를 탔습니다. 물론, 그것은 전체 이야기가 아닙니다. 현재 시장 상황에 기반한 질서 정연한 거래에서 자산에 배정 될 가치를 결정할 때 결정되는 공정 가치 측정은 장단점이 있습니다.
거울 경제 현실
공정 가치 회계를지지하는 사람들은 재무 기록이 비즈니스의 경제적 현실을 나타 내기 위해서는 공정 가치 측정을 사용해야한다고 주장합니다. 기존 회계에서는 자산 가치 만 기록 할 수 있기 때문에 장부 가치는 자산 가치를 과소 평가하는 경향이 있습니다. 미국의 공정 가치 회계를 통해 시장 가치가 변함에 따라 투자 가치를 올리고 내릴 수 있습니다. IFRS (International Financial Reporting Standards)에 따르면이 규정은 훨씬 진보적입니다. 기업은 공정 가치 회계를 적용 할 때 투자에만 국한되지 않습니다.
손실 인식
자산 가치가 바뀌면 손실이보고되기 때문에 공정 가치 회계를지지하는 사람들은 투자자가 손실을 숨기려고 노력하는 회사가 쉽게 속일 수 없다고 주장합니다. 예를 들어, 한 회사가 판매용으로 보유하고있는 다른 회사의 주식에 투자했다고 가정 해 봅시다. 장부 가액 회계에서 미 판매 된 유가 증권의 손실 및 이익은 유가 증권이 매각 될 때까지는 수익으로 인식하지 않습니다. 공정 가치 회계 하에서 손실과 이익은 즉시 인식됩니다.
Volatiltiy
공정 가치 회계에 대한 강력한 논쟁은 변동성입니다. 가치 변동은 각 대차 대조표 일에 기록되므로 일일 시장 변화조차도 회사 평가에 영향을 미칠 수 있습니다. 반대 의견은 시장 변화가 모든 회사에 동등하게 영향을 미치므로 효과가 상쇄된다는 것입니다. 그러나 시간이 지남에 따라 회사의 공정 가치 자산의 가치를 비교하는 것은 가격 변동의 구성 요소가 산발적 인 시장 활동에만 관련된 경우 문제가됩니다.
주관
공공 거래소에서 활발하게 거래되지 않는 자산의 경우 공정 가치 측정이 주관적으로 결정됩니다. 재무 회계 기준위원회 (FASB)는 공정 가치 측정을위한 입력 계층을 제공하지만, 레벨 1 입력 만 동일한 항목에 대한 활성 시장의 미 조정 시장 가격입니다. 이들을 사용할 수없는 경우, 회사는 활성 시장에서의 유사한 품목, 동일 품목에 대한 비활성 시장 또는 관측 할 수없는 회사가 제공 한 견적을 조사해야합니다. 이 2 단계 및 3 단계 견적은 감사관과 경영진 간의 경합의 원천이 될 수 있습니다.
