GAAP은 미국 기업에서 일반적으로 받아 들여지는 회계 원칙의 집합입니다. 모든 공개 회사는 GAAP가 미국 법률에 기록되지 않은 경우에도 SEC (Securities and Exchange Commission)가 GAAP을 사용하도록 요구합니다. GAAP에 따른 정액 감가 상각은 감사 목적으로 기업 재무 제표를 계산할 때 표준 회계 절차입니다. 그러나 세무 목적을 위해 IRS는 자산 감가 상각을 계산할 때 회사가 MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)를 따르도록 요구합니다. 이로 인해 완전히 감가 상각 된 자산이 발생하여 장부가가 0이됩니다.
감가 상각 내역
재무 원칙 표준위원회 (FASB)는 1973 년 감사원이 회계 원칙 수립에 주요 역할을 담당하도록 구성된 구조로 미국 기업의 회계 기준을 만드는 데 필요한 권한입니다. 1986 년에 MACRS ("제조사"라고 발음 됨)는 레이건 대통령 경제 회복 세법에 따라 1981 년에 설립 된 ACRS (Accelerated Cost Recovery System)를 대체했습니다. MACRS는 전통적으로 ACRS 및 GAAP에 따른 부동산 평가와 관련된 "유용한 생활"및 "회수 가치"를 무시하는 과세 목적의 새로운 감가 상각 철학이었습니다. 이것은 단순히 기업 회계 기준 (MACRS)의 목적인 기업의 세금 부채를 결정하는 것과 회사의 가치 평가에 초점을 맞추는 회계 기준 회계 (GAAP)의 차이점을 보여줍니다.
직선 감가 상각
국세청 (IRS)에 따르면 감가 상각은 소득세 감면 수당으로 납세자에게 재산 비용을 회수 할 수있는 능력을 부여하며 "재산의 마모, 쇠퇴, 노후화 또는 퇴화에 대한 연간 공제액"에 근거합니다. 건물, 가구, 기계 및 장비를 포함한 대부분의 유형의 유형 자산 (토지 제외)은 가치가 떨어집니다. 감가 상할 수없는 무형 자산에는 특허, 저작권 및 소프트웨어가 포함됩니다. 정액법에 따라 부동산의 가치는 기대 수명에 걸쳐 연간 달러 가치로 감가 상각됩니다.
수정 된 가속 비용 복구 시스템 (MACRS)
MACRS 감가 상각 모델은 사업 소득세를 계산하고 회사의 가치를 결정하는 데 사용되지 않습니다. 이 감가 상각 체계 하에서, 자산 감가 상각 계산은 시차를 둔 공식에 기초를두고 있으며, 자산 클래스는 수명주기가 5 년인 자동차 및 경트럭과 같은 수명으로 지정됩니다. 그런 다음 MACRS 감가 상각 표에서 주어진대로 매년 특정 감가 상각률이 지정됩니다. 이 수식은 자산과 관련된 잔여 또는 "잔존 가치"가없는 자산을 0으로 감가 상각합니다. 예를 들어, 250,000 달러에 자산을 인수하는 회사는 GAAP 규칙에 따라 감가 상각 후 잔여 가치가 $ 50,000임을 결정할 수 있습니다. 그러나 MACRS 하에서의 IRS 규칙은 잔존 가치가 $ 0.00이라고 가정합니다.
GAAP 대 IRS 감가 상각
GAAP와 IRS 감가 상각세 계산의 근본적인 차이점은 IRRS가 MACRS를 요구하는 반면, GAAP은 SEC와 같은 정부 기관에서 표준 측정을 제공하기 때문에 감사 목적으로 요구된다는 것입니다. 감사 목적 상 정액 감가 상각 방법은 GAAP 기준에 따라 요구된다. 다른 차이점은 MACRS 하에서 회사는 부동산 수명의 초기 연도에 플랜트, 장비 및 기계와 같은 자본 비용을 더 많이 감가 상할 수 있다는 것입니다. 반면, 정액 감가 상각 방법에 따른 GAAP 규정은 5 년 감가 상각 기간의 4 년까지는 MACRS를 따라 잡지 못합니다. 마지막으로 특정 상황에서 중소기업은 첫 해에 장비 구입을 완전히 감가 상할 수 있습니다.
