효과적인 내부 통제 시스템을 수립하고 유지 관리하는 것은 경영진의 책임입니다. 재무 제표 감사의 일환으로 감사인은 내부 통제 시스템을 이해하고 내부 통제 시스템이 의도 한대로 작동하는지 확인해야합니다. 감사는 내부 통제를 이해하고 재무 제표에 대한 중요한 왜곡 표시의 적정성을 평가하기위한 연습을 수행함으로써 내부 통제를 검토합니다.
재무 제표에 중대한 영향을 미치는 거래 클래스를 문서화하십시오. 이들은 달러 금액이 크기 때문에 재무 제표에서 중요한 거래 클래스입니다. 예를 들어 현금 영수증과 현금 지출은 재무 제표의 핵심 요소가 될 것입니다. 현금 영수증과 현금 지출은 회사에서 들어오고 나가는 현금을 나타 내기 때문입니다. 중요한 거래 클래스를 모두 문서화하려면 재무 제표에 중요한 금액으로 간주되는 달러 금액을 설정하는 일부 매개 변수 (즉, 중요도 임계 값)가 있어야합니다. 모든 중요한 거래 클래스가 확인되고 문서화되면 클라이언트는 각 클래스의 프로세스에 대한 설명을 제공해야합니다.
고객이 제공 한 각 중요 거래 클래스에 대한 절차 설명을 사용하여 고객의 내부 통제 시스템에 대한 이해를 문서화하십시오. Sarbanes Oxley Act는 내부 통제가 설계, 문서화, 모니터링 및 유지되는 방식에 중대한 변화를 가져 왔습니다. 관리가 유지해야하는 결과 문서 (즉, 프로세스 맵)는 감사자가 고객의 내부 통제 시스템에 대한 이해를 용이하게합니다. 감사관은 고객의 내부 통제 시스템에 대한 이해를 문서화하기 위해 점검표, 순서도, 내러티브 및 내부 통제 질문지를 사용합니다.
중요한 트랜잭션 클래스 각각에서 샘플 트랜잭션을 선택하십시오. 이해의 정도와 시스템 작동 방법에 대한 문서에 따라 거래 샘플이 내부 통제 시스템을 통해 올바르게 흐르고 있는지 확인하십시오. 예를 들어, 감사인은 현금 지급 트랜잭션을 선택하고 클라이언트 시스템을 통해 처음부터 끝까지 추적합니다 (예: 승인 된 구매 주문 요청서에서 발주 된 구매 주문서, 상품 인도 및 검사 문서화, 지불금 처리 및 발급, 은행 통장 수표 및 은행 내역서에 표시), 문서화 된 내부 통제 절차의 편차를 지적하고 문서화해야합니다.
즉시 조치가 필요한 결함을 경영진에게 알리고 경영진에게 알립니다. 위험 평가에 대한 변경 사항과 재무 제표상의 중요한 왜곡 표시가 발생할 수있는 전반적인 위험이 어떤 방식 으로든 (증가 또는 감소) 변경되었는지 여부를 문서화하십시오. 조사 결과 보고서에 결과를 문서화하고 경영진에게 경영진에게 제시되거나 감사 의견에 영향을 미칠 수있는 결과를 강조 표시합니다.
