재무 회계 기준위원회 (FASB) 106, "연금 이외의 퇴직 후 급여에 대한 사용자의 회계"는 고용주가 직원에게주는 비 현금 퇴직 급여에 대한 고용주의 기준을 제정했습니다. Statement no.에서 다루는 이익의 표준 예. 106은 퇴직자의 의료 비용을 보상합니다.
역사
FASB 명세서 번호. 1990 년 12 월에 발행 된 106 조는 1993 년부터 효력을 발생했습니다. 그때까지 고용주는 퇴직 연금 지급에 대한 비용을 지불하던대로 지불 할 수있었습니다. 결과적으로 그러한 이익을주는 것은 회사의 소득 설명에 대해 회사가 수년 또는 수십 년이 지난 후에야 비용을 지불하지 않은 결정처럼 보였습니다.
새 규칙에는 발생주의 회계가 필요합니다. 예를 들어, 해당 최종 근로자의 비용은 해당 근로자가 근무를 시작한 시점부터 소득에 대해 부과됩니다.
할인율
어떤 측면에서, 성명서 no. 106 번은 성명서 No. 87, "고용주의 연금 회계." 예를 들어, 두 경우 모두 발생하는 비용을 산정하기 위해 사용 된 "할인율"은 장기 이자율의 시장 세율에 근거합니다.
반면에, 성명서 번호. 106은 영향을받는 회사의 회계사에게 향후 의료 비용 상승을 예상하도록 요구했습니다. 이것은 회사와 회계사를 발행하는 데있어서 새로운 도전이었습니다. 그 중 일부는 그것에 대해 행복하지 않았습니다.
결과
일부 대기업은 FASB 규정의 이행 후 퇴직자 건강 혜택을 근로자에게 제공하는 것을 중단했다. 106. Aon Hewitt의 글로벌 건강 관리 컨설팅 프랙티스를 담당하는 Kenneth Sperling과 Oren Shapira는 "분기 별 혜택"(2011 년) 보고서에서 "이러한 부채에 직면하여 많은 회사들이 퇴직자 건강 관리를 후원하기로 결정했습니다 혜택은 전적으로. " 건강 관리 비용은 금리보다 변동하기 때문에 부채를 부과하는 것으로 새 규정을 간주하고 있으며 역사적으로 이러한 비용은 임금 수준의 3 배 이상으로 증가했습니다. 1988 년, 예전처럼 유급금 제도 하에서 66 %의 대기업이 그러한 혜택을 제공했습니다. 1998 년이 수치가 40 %까지 떨어 졌다고 신문은 전했다.
CEO 보상
La Salle University의 회계학 교수 인 Madison과 Bruce Leauby 교수는 "FAS 106이 최고 경영자 보상에 미치는 영향"에 대한 논문에서 지적했다. (Leslie Kren, Madison, Wisconsin, University의 Business Administration 학교 부교수) 2002)이 규칙의 결과로 직원들에 대한 급여가 최고 경영자 스위트 에까지 미치지 못하는 것으로 나타났습니다. 실제로, 급여 삭감에 대한 압력을가함으로써 CEO들이 퇴직자로부터 주주에게 부를 이전 할 수있게했으며, 이사회가이 양도 사실을 알고 CEO를 양성하는 것에 대해 보상했다고 주장합니다.
