사업은 정의 된 기간, 회계 기간 동안 성과를 측정하고 소득 또는 손실을 국세청 IRS에 정확하게보고하기 위해 자산을 평가 절하합니다. 사업체는 자체 재무 제표 작성에 사용할 감가 상각 방법을 선택하지만 IRS는 회계사가 사업체의 연방세를 신고 할 때 사용해야하는 감가 상각 방법을 결정합니다. 회계 방법이 다를지라도 동일한 정보 조각은 자산의 기초, 유용한 수명 및 잔존 가치를 포함하여 자산의 감가 상각 결정에 영향을줍니다.
감가 상각
사업체는 1 년 이상 사업을 수행함에있어 회사가 사용하는 고정 자산을 내용 연수에 걸쳐 감가 상각합니다.즉, 자산이 정량화 할 수있는 가치를 보유하지 못하거나 사업 회계 측면에서 무용지물이 될 때까지 해당 자산의 감소 된 가치를 반영하기 위해 매년 고정 자산의 장부 가액을 줄입니다.
감가 상각은 회사의 손익 계산서와 대차 대조표에 영향을줍니다. 자산을 감가 상각하기 위해 회계사는 회사의 대차 대조표의 자산 범주에있는 항목 가치의 일부를 비즈니스의 손익 계산서에있는 "감가 상각비"항목으로 이전합니다.
기초
자산의 기준은 자산 수명 기간 동안 감가 상각되는 금액에서 지정된 회수 가치를 뺀 금액을 나타냅니다. 자산의 기초는 현금, 무역 또는 서비스, 판매 세, 수수료, 배송료, 설치 및 테스트로 지불 한 금액을 포함하여 사업체 운영을 위해 준비된 자산을 얻는 것과 관련된 모든 비용의 합계와 같습니다.
유용한 생활
사업은 부패, 노후화, 계속되는 사용 또는 파손으로 인해 자산이 모든 가치를 잃을 때 소요되는 기간을 추정하여 자산의 내용 연수를 결정합니다. 사업은 자산에 대해 유용한 수명을 설정해야하며 그렇지 않은 경우 해당 자산을 감가 상각 할 수 없습니다. 자산의 유효 수명은 사업체가 자산을 운영 할 때, 즉 사업이 생산의 일부로 자산을 사용하기 시작할 때 시작되며 회사가 자산을 계속 사용하더라도 장부 가치를 더 이상 보유하지 않을 때 종료됩니다.
세무 목적 상, IRS는 IRS Publication 946에서 자산의 내용 연수를 지정합니다. IRS는 자산이 규정 된 내용 연수에 도달하면 회수 가치가 없음을 전제로합니다.
감가 상각 방법
일반적으로 주어진 감가 상각 방법은 직선 또는 가속의 두 가지 유형 중 하나입니다. 직선 감가 상각을 통해 기업은 자산의 결정된 수명이 다할 때마다 대차 대조표에서 자산 가치의 동일한 부분을 공제 할 수 있습니다. 상대적으로 가속화 된 감가 상각 방법을 통해 회사는 자산의 초기 기간 동안 더 많은 금액을 공제하고 자산의 내용 연수가 끝날 때까지는 더 적은 금액을 공제 할 수 있습니다.
IRS 발행물 946에 달리 허용되지 않는 한, IRS는 수정 된 가속 원가 회복 시스템을 사용하여 세무 목적을 위해 고정 항목의 감가 상각을 계산할 것을 요구합니다. 기업이 재무 제표를 준비 할 때 정액 감가 상각을 사용하는 경우 해당 연도의 자산 감가 상각액은 사업 세에 기록 된 금액과 다를 수 있지만 자산 수명 기간 동안 동일한 총액이됩니다.
