제조 또는 소매업을 운영하는 경우 아직 완성 또는 판매하지 않은 재고를 보유하고있을 가능성이 큽니다. 이 인벤토리는 가치가있는대로 사업에 대한 자산이며 향후 어느 시점에 현금으로 전환됩니다. 인벤토리를 평가하는 몇 가지 방법이 있습니다. 각 방법은 세금 계산서에 다른 영향을 미치며 구매자, 대금업자 및 투자자에게 귀하의 비즈니스가 얼마나 건강한지를 결정합니다.
인벤토리 란 무엇입니까?
인벤토리는 소매업자가 상품으로 참조하는 판매 준비 상품과 제품을 제조하는 데 사용 된 원자재입니다. 원료는 빵집 용 밀가루와 자동차 제조용 알루미늄 및 강철과 같은 제품 생산에 사용되는 가공되지 않은 재료입니다. 또한 부분적으로 완성 된 제품 및 생산 또는 작업 진행중인 제품을 포함하며 이러한 품목은 재판매를 위해 사용할 수있는 완제품이됩니다. 인벤토리가 수익 창출의 열쇠입니다. 따라서, 회사의 대차 대조표상의 유동 자산으로 분류됩니다. 재고 항목을 판매 할 때, 비용은 손익 계산서의 상품 판매 비용 범주로 이전됩니다.
재고 가치 란 무엇입니까?
재고 값은 각 회계 기간이 끝날 때 계산 된 재고 비용의 합계입니다. 그러나 인벤토리를 여러 가지 방법으로 평가할 수 있기 때문에 컷앤 말린 계산이 아닙니다. 어림짐작은 귀하의 대차 대조표 항목이 귀하의 비즈니스에 대한 품목의 "가치"를 반영해야한다는 것입니다.
벌크 상품 소매 및 제조와 같은 특정 산업에서, 그 가치는 상품에 대해 지불 한 금액 일 수 있습니다. 예를 들어 가구를 지을 때 30 개의 나사가 필요할 수 있습니다. 나사에 대한 가격 변동이 귀하의 최종 제품에 영향을 미치지 않으므로 귀하가 나사에 대해 지불 한 금액은 중요하지 않습니다. 스크류 재고 값은 지불 한 금액입니다.
상황은 소매 전자 산업과는 다를 수 있습니다. 귀하의 비즈니스가 스마트 폰을 구입 및 판매하고 귀하가 현재 스마트 폰 상품을 품목 당 300 달러에 구입했다고 가정합니다. 제조업체가 도매가를 250 달러로 낮추면 판매되지 않은 재고는 더 이상 300 달러가되지 않습니다. 경쟁자는 이제 동일한 제품을 더 저렴하게 사고 팔 수 있으며, 모든 것이 평등하다면 소매 가격을 줄이거 나 경쟁 업체가 부담해야합니다. 비용으로 스마트 폰을보고하면 재고 가치가 과장됩니다. 보수적 인 접근 방식은 비용 및 현재 시장 가치 중 낮은 가격으로 재고를 평가하는 것입니다.
재고 값을 알아야하는 이유
대차 대조표의 재고 가치 평가 방법에 따라 재고가 결정되므로 판매 비용이 결정되므로 판매 비용이 결정됩니다. 판매 된 상품 원가를 계산하는 공식은 다음과 같습니다.
(시작 인벤토리) + (재고 구매) - (종료 인벤토리) = 판매 된 제품 원가
보시다시피, 결말 재고가 높을수록 판매 비용은 낮아집니다. 이로 인해 더 높은 수익이 발생합니다 (매출원가가 적은 매출원가는 총 이익과 같습니다). 반대로 인벤토리 평가가 낮 으면 매출 원가가 높아지고 수익은 낮아집니다.
재무 제표에 미치는 영향 외에도 회사의 재고 가치를 알아야하는 다른 이유가 있습니다.
경영 의사 결정
장시간 많은 양의 재고품을 보관하는 것은 저장 비용이 발생하고 부패와 노후화의 위험이 있으므로 일반적으로 유리하지 않습니다. 반대로 재고가 너무 적 으면 고객 수요를 즉각적으로 충족시킬 수 없습니다. 인벤토리를 단단한 평가 창에 유지하면 보유하고있는 재고량에서 저렴한 지점을 차지할 수 있습니다. 재고 가치를 추적함으로써 관리자는 현재 작업이 현재 및 과거 가격과 비교하여 어떻게 축적되는지 확인할 수 있습니다. 이는 소매 가격 책정에 대한 의사 결정을 지원하는 데 도움이 될 수 있습니다.
비usiness 영업 및 구매
비즈니스를 판매할지 여부를 고려중인 경우 구매 가격에 재고 보유량을 포함시켜야합니다. 최상의 판매 가격을 달성하기 위해 재고를 최대한 높이 평가하는 것이 가장 좋습니다. 반대로 비즈니스를 구매할 때 대상 비즈니스에서 미 판매 인벤토리를 소유자에게 보완해야합니다. 이제 인벤토리를 가능한 한 낮게 평가하는 것이 가장 좋습니다. 합리적인 접근법은 다양한 평가 방법을 사용하여 계산을 실행하고 최고 / 최저 평가를 가격 협상을위한 점프 포인트로 사용하는 것입니다.
대금업자를위한 담보물
인벤토리는 종종 대출을위한 담보로 사용될 수 있으며, 사업체가 대출금을 지불 할 수없는 경우 대출 기관에 항복 할 수 있습니다. 재고 평가를 통해 얼마를 빌릴 수 있는지 결정할 수 있습니다. 귀하의 목표는 가능한 가장 높은 재고 가치를 보여주는 것입니다. 그 가치의 일정 비율 만 빌릴 수 있습니다.
구실
국세청 (Internal Revenue Service)은 소득세 신고서에 재고 비용을 공제 할 수 있습니다. 정확한 비용 (항목에 대해 지불 한 금액) 또는 비용 및 시장 가치 중 낮은 것을 지정할 수 있습니다. "비용"을 결정하는 다양한 방법이 있으며 각 방법은 다른 평가 수치를 산출 할 수 있습니다. 이는 세금 목적으로 공제 할 수있는 금액에 영향을 미칩니다.
재고 값 회계
가장 정확한 평가 방법은 재고의 특정 품목을 식별하고 각 품목의 구매 비용을 합하는 것입니다. 이것은 명백한 이유로 비실용적인데, 특히 제조업과 많은 물건을 넘기는 사람들을 위해. 재고 비용을 구체적으로 확인할 수없는 경우 FIFO, LIFO 또는 가중 평균 평가 방법을 사용해야합니다.
FIFO: 선입 선출 우선
FIFO 방법은 가장 오래된 재고 목록을 먼저 사용한다고 가정합니다. 인벤토리가 많은 동일한 항목으로 구성되어 있기 때문에 유용한 평가 방법입니다. 예를 들어, 동일한 T 셔츠가 10,000 개, 맞춤 프린트 된 T 셔츠가 10,000 개있는 경우와 같이 개별적으로 각 항목을 추적 할 필요가 없습니다. FIFO를 사용하면 가장 빨리 구입 한 항목을 참조하여 판매 한 비용 (이미 판매 한 항목)을 파악할 수 있습니다. 재고는 가장 최근에 구입 한 최신 품목을 참조하여 평가됩니다.
여기에 예제가 있습니다. Acme Inc.이 4 월에 100 달러를 1 달러에, 100 달러를 7 달러에 2 달러, 10 월에 3 달러를 3 달러에 구입했다고 가정 해 보겠습니다. 1 년 동안 150 품목을 판매했습니다. Acme의 판매 된 제품 원가는 $ 200 - 첫 번째 항목은 $ 100 ($ 100)이고 다음 항목은 $ 2 ($ 100)입니다. 미분양 상품 150 개를 포함하는 나머지 재고는 FIFO (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400에서 400 달러로 평가됩니다.
LIFO: 마지막 인, 첫 번째 아웃
LIFO는 FIFO의 반대입니다. 여기서 가장 최근 항목의 비용으로 판매 비용을 결정합니다. 이는 인벤토리가 가장 빨리 구입 한 품목의 비용으로 구성되었음을 의미합니다. Acme이 FIFO 대신 LIFO를 사용하면 남은 인벤토리는 $ 200 (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200 값으로 구입 한 처음 150 개의 항목을 기반으로합니다. 판매 된 물품의 비용은 이제 400 달러로 상당히 높아질 것입니다. 이것은 구매 한 마지막 100 개의 항목으로, 각각 $ 3 ($ 300 합계), 그 전에는 $ 2 ($ 100 합계)의 비용이 들었습니다.
WAC: 가중 평균 비용
평균 원가법은 회계 기간 동안 구매 한 품목의 평균 원가를 사용하여 판매되지 않은 모든 재고 및 판매 된 상품에 지정합니다. WAC에서 Acme의 평균 구입 가격은 $ 2입니다. 판매되는 150 개의 제품 비용은 300 달러 (150 x 2 달러)입니다. 재고 값은 $ 300 (150 x $ 2)입니다. WAC의 주요 이점은 가격 변동을 완화한다는 것입니다. 그러나 내부적으로 만 사용할 수 있습니다. IRS는 WAC를 사용하여 세금 신고서의 재고를 평가할 수 없습니다.
재고 값 예제
FIFO, LIFO 및 WAC가 어떻게 실행되는지 보려면 다음 시나리오를 고려하십시오. 회사 ABC는 올해 1 만 개의 위젯을 구매했습니다. 이 제품은 7,600 개의 위젯을 판매하며, 연말에 2,400 위젯이 판매되지 않은 재고로 남아 있음을 의미합니다.
ABC는 다음 날짜에 구매를합니다.
- 1 월: 위젯 당 3,000 위젯 $ 1.00 (총 비용 $ 3,000)
- 4 월: 위젯 당 3,000 위젯 $ 1.25 (총 비용 $ 3,750)
- 7 월: 위젯 당 $ 1.10의 4,000 위젯 (총 비용 $ 4,400)
- 총 구매 가격: 11,150 달러
다음 날짜에 7,600 개의 위젯을 판매합니다.
- 2 월: 3,800 위젯 $ 2.00 (총 가격 $ 7,600)
- 8 월: 3,800 위젯 $ 1.80 (총 가격 $ 6,840)
- 총 매출: 14,440 달러
다음은 판매 된 제품 원가에 대한 공식을 상기합니다.
(시작 인벤토리) + (재고 구매) - (종료 인벤토리) = 판매 된 제품 비용.
FIFO에서 재고는 $ 2,640 ($ 1.10에서 2,400)으로 평가됩니다. 판매 된 제품의 원가는 $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640)이고 총 이익은 $ 5,930 ($ 14,440 - $ 8,510)입니다.
LIFO 하에서 인벤토리는 2,400 달러 ($ 1.00)로 평가됩니다. 매출 원가는 $ 8,750 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,400)이며 총 이익은 $ 5,690 ($ 14,440 - $ 5,750)입니다.
WAC에서 위젯 당 평균 비용은 $ 1.115 ($ 11,150 / 10,000)입니다. 재고는 $ 2,676 (2,400 x $ 1.115)이며 판매 된 제품의 원가는 $ 8,474 (7,600 x $ 1.115)입니다. 이것은 5,966 달러의 가장 높은 매출 총 이익을 제공합니다.
어떤 방법을 선택해야합니까?
FIFO 대 LIFO의 상대 가치를 평가하려면 재고 비용이 올라가고 내려갈 지 여부를 조사해야합니다.
- 비용이 상승 할 경우 LIFO를 선택하여 더 많은 세금 공제를 받으십시오. 상승 비용 환경에서 LIFO는 가장 비싼 품목 (마지막으로 만들거나 구입 한 품목)이 판매 된 제품 원가에 포함되므로 세금에서 더 큰 비용 공제를 제공합니다. 그 결과 비용은 증가하고 이익은 낮아집니다. 반대로 FIFO는 가장 높은 재고 평가 및 총 이익을 제공합니다.
- LIFO는 비용이 감소 할 때 가장 높은 재고 평가 및 총 이익을 제공합니다.
- FIFO는 일반적으로 가장 정확한 비용을 제공합니다. 가장 최근에 구입 한 항목을 참조하기 때문에 인벤토리 값이 현재 가격과 거의 일치해야합니다. FIFO는 이러한 이유로 대부분의 기업에 대한 표준 평가 방법입니다.
- WAC는 FIFO와 더 유사한 평가를 제공합니다. 그러나 WAC는 세무 당국에서 인정하지 않으므로 거의 사용하지 않습니다.
요점은 원하는 평가 방법을 자유롭게 선택할 수 있으며 세금 신고서에 한 가지 방법을 사용하고 관리자와 투자자를 위해 준비된 재무 제표에 다른 방법을 사용할 수 있다는 것입니다. 항상 그렇듯이 재무 제표에서 사용한 방법을 식별해야합니다. 투자자는 가치 평가 방법을 1 년에서 다음 연도로 변경하면 설명을보고 싶어합니다.
당신이 할 수없는 일은 매년 가장 큰 공제를 받기 위해 세금 신고서에 LIFO와 FIFO를 뒤집는 것입니다. 국세청에 관한 한, 매년 동일한 평가 방법을 사용해야합니다.
